E-faktura u Srbiji: kompletan vodič za preduzetnike i DOO (2026)

Sistem elektronskih faktura u Srbiji od svog uvođenja 2021. godine prošao je kroz više važnih izmena, a poslednje su stupile na snagu u decembru 2025. Ako vodite DOO, preduzetničku radnju ili ste tek pokrenuli biznis, razumevanje Sistema elektronskih faktura (SEF) nije luksuz - to je zakonska obaveza sa ozbiljnim finansijskim posledicama u slučaju kršenja. Zakon o elektronskom fakturisanju menjan je više puta, a najsvežije izmene i dopune usvojene su u Narodnoj skupštini 3. decembra 2025., objavljene u Sl. glasniku RS broj 109/2025 od 4. decembra 2025. i stupile na snagu 12. decembra 2025.

Ko je obavezan da koristi SEF?

Zakon pravi jasnu razliku između obaveznih i dobrovoljnih korisnika sistema.

Obavezni korisnici iz privatnog sektora su sva pravna i fizička lica evidentirana kao PDV obveznici - od 1. januara 2023. moraju izdavati e-fakture za B2B transakcije (između privatnih subjekata) i B2G transakcije (prema subjektima javnog sektora).

U ovu grupu spadaju:

• sva društva sa ograničenom odgovornošću (DOO),
• akcionarska društva (AD),
• preduzetnici koji su ušli u sistem PDV,
• strana lica evidentirana za PDV u Srbiji putem poreskog punomoćnika.

Za strana lica sa poreskim punomoćnikom oblast je specifična, pa je preporučljivo konsultovati Poresku upravu ili poreskog savetnika pre registracije.

Paušalci i sistem e-faktura: gde je granica?

Ovo je oblast gde vlada najviše zabune, delimično zbog netačnih informacija na komercijalnim sajtovima. Zvanični stav je sledeći:

Preduzetnici paušalci NISU zakonski obavezni korisnici SEF-a za B2B transakcije - dakle, ako fakturišete isključivo privatnim firmama, ne postoji zakonska obaveza korišćenja SEF-a.

Međutim, važi važan izuzetak: paušalci JESU obavezni da se registruju na SEF i da izdaju e-fakture kada fakturišu subjektima javnog sektora - ministarstvima, javnim preduzećima, školama, bolnicama i sličnim institucijama.

Paušalci koji se svojevoljno prijave na SEF postaju dobrovoljni korisnici, ali uz jednu ogradu: moraju ostati u sistemu minimum 2 pune kalendarske godine pre nego što mogu podneti zahtev za izlazak.

Pažnja: Brojni komercijalni sajtovi pogrešno predstavljaju paušalce kao obavezne korisnike za sve transakcije. Zvanični stav je nedvosmislen - obaveza važi samo za B2G promet.

Pri registraciji na SEF, paušalci biraju posebne opcije: polje "Tip obveznika: Drugo" (ne "Preduzetnik") i PDV kategoriju SS (posebni postupci oporezivanja). Ova tehnička napomena je važna - greška pri odabiru tipa obveznika može izazvati probleme u kasnijoj upotrebi sistema.

Registracija na SEF: šta je potrebno?

Pristup Sistemu elektronskih faktura na portalu `efaktura.mfin.gov.rs` moguć je isključivo putem kvalifikovanog elektronskog sertifikata. Sistem ne prihvata pristup sa korisničkim imenom i lozinkom.

Sertifikate za pristup SEF-u izdaju sledeće sertifikacione kuće:

• PKS (Privredna komora Srbije),
• Pošta Srbije,
• Halcom,
• E-Smart Systems.

Alternativno, autentifikacija je moguća putem mobilne aplikacije ConsentID.

Ključna praktična napomena: prvu registraciju mora lično obaviti zakonski zastupnik - direktor DOO ili preduzetnik. Računovođa to ne može uraditi bez odgovarajućeg punomoćja zakonskog zastupnika.

Pre ulaska u produkcioni sistem, preporučljivo je isprobati funkcionalnosti u demo okruženju dostupnom na adresi `demoefaktura.mfin.gov.rs`. Ovo je naročito korisno za firme koje po prvi put integrišu SEF sa sopstvenim računovodstvenim ili ERP softverom.

Format e-fakture i poreske kategorije

E-faktura mora biti izrađena u XML formatu po UBL 2.1 standardu (SRPS EN 16931-1:2019/A2:2020). Na portalu `efaktura.gov.rs` dostupan je besplatni servis za validaciju XML dokumenata pre slanja, što je korisno za firme koje fakture generišu iz sopstvenih sistema.

Razumevanje poreskih kategorija je ključno za pravilno popunjavanje e-faktura. Aktuelne oznake, uvedene od septembra 2024, su:

• S20 - standardni PDV 20%
• S10 - snižena stopa PDV 10%
• AE20, AE10 - obrnuto obračunavanje PDV (prenosom poreske obaveze)
• Z - oslobođenje od PDV sa pravom odbitka prethodnog poreza (izvoz i sl.)
• E - oslobođenje od PDV bez prava odbitka
• R - izuzimanje od PDV
• O - promet koji nije predmet PDV-a
• SS - posebni postupci oporezivanja (paušalci i drugi subjekti van sistema PDV)
• N - anuliranje fakture

Važno: Od septembra 2024. jednodelne oznake S i AE zamenjene su dvodelnim S10/S20 i AE10/AE20. Starija dokumentacija i uputstva koja koriste samo S ili AE su zastarela i ne smeju se koristiti kao referenca.

Rokovi za prihvatanje i odbijanje faktura

Kada izdate e-fakturu kroz SEF, primalac ima zakonski rok da odgovori. Ovde postoji razlika između javnog i privatnog sektora:

Javni sektor (B2G):

• Rok za prihvatanje ili odbijanje je 15 dana od prijema
• Ako ne odgovori u tom roku, faktura se automatski smatra prihvaćenom

Privatni sektor (B2B):

• Rok za prihvatanje ili odbijanje je 15 dana od prijema
• Ako primalac ne odgovori, dobija novo obaveštenje i dodatnih 5 dana
• Po isteku tog produženog roka bez odgovora, faktura se smatra odbijenom, ne prihvaćenom

Ova razlika je ključna u praksi. Za B2G fakture koje ostanu bez odgovora dobijate zakonsku potvrdu prihvatanja; za B2B to nije slučaj i trebate pratiti status svakog dokumenta.

Najvažnije novine od aprila 2026.

Izmene Zakona iz decembra 2025. donose nekoliko promena koje se primenjuju za poreske periode koji počinju posle 31. marta 2026. - praktično od 1. aprila 2026. za mesečne PDV obveznike. Izmene Pravilnika o elektronskom fakturisanju objavljene su 27. marta 2026. u Sl. glasniku RS broj 30/2026-23.

Korporativne platne kartice i maloprodaja

Jedna od suštinskih promena tiče se prometa u maloprodaji. Od 1. aprila 2026. postoji obaveza e-fakture za maloprodajni promet kada kupac plaća korporativnom platnom karticom. Do tada je ovaj promet tretiran kao B2C (prema krajnjem potrošaču) i bio izuzet od SEF-a. Ova promena zahteva prilagođavanje sistema na prodajnim mestima.

Interni obračuni PDV u XML formatu

Od 1. aprila 2026. svi interni obračuni PDV moraju biti generisani u XML formatu i poslati na SEF. Ovo se pre svega tiče kompanija koje redovno vrše interne korekcije poreske osnove i imaju specifičnu PDV poziciju.

Novi status "stornirano"

Uveden je novi status "stornirano" za zbirnu i pojedinačnu PDV evidenciju, koji zamenjuje dosadašnji status "poništeno". Ovo je tehničke prirode, ali utiče na izveštaje i računovodstvenu dokumentaciju.

Unapred popunjene PDV prijave - odloženo

Funkcionalnost unapred popunjenih PDV prijava, koje bi Poreska uprava sama generisala na osnovu podataka iz SEF-a, odložena je do posle 31. decembra 2026. Važno je naglasiti: opšta obaveza elektronskog fakturisanja nije odložena - ona je u punoj primeni od 2023. Odložena je samo ova specifična administrativna pogodnost.

Elektronske otpremnice: sledeći korak

Pored e-faktura, Zakon o elektronskim otpremnicama uvodi obavezu eOtpremnice po sledećem rasporedu:

• Od 1. januara 2026. - obaveza za promet akciznih proizvoda i isporuke subjektima javnog sektora
• Od 1. oktobra 2027. - opšta B2B obaveza između subjekata privatnog sektora

Napomena: Period od 1. januara do 30. juna 2026. je period tolerancije pri nadzoru - greške pri iskazivanju podataka u eOtpremnicama neće biti uzimane u obzir pri inspekcijskim pregledima.

Greška je česta u medijima: neki stariji tekstovi navode 2026. kao rok za sav B2B promet, ali zvanična odredba jasno postavlja rok na 1. oktobar 2027. za promet između subjekata privatnog sektora.

Čuvanje e-faktura i kazne

Rok čuvanja e-faktura za privatan sektor iznosi 10 godina od kraja kalendarske godine u kojoj je faktura izdata. Za javni sektor obaveza čuvanja je trajna.

Kazne za nepoštovanje zakonskih obaveza su visoke i jasno propisane:

Za pravna lica (DOO, AD):
- od 200.000 do 2.000.000 RSD za neispostavljanje e-fakture ili ometanje funkcionisanja SEF-a

Za preduzetnike obavezne korisnike:
- od 50.000 do 500.000 RSD

Za odgovorna lica (direktori, prokuristi):
- od 50.000 do 150.000 RSD

Za informacione posrednike:
- od 200.000 do 2.000.000 RSD, a za odgovorno lice posrednika od 50.000 do 150.000 RSD

Zaključak

Sistem elektronskih faktura u Srbiji je operativan i u punoj primeni za PDV obveznike još od početka 2023. godine. Izmene iz decembra 2025. i promena pravilnika iz marta 2026. donose nova zaduženja - posebno u oblasti plaćanja korporativnim karticama i internih PDV obračuna, sa primenom od aprila 2026. Paušalci koji fakturišu javnom sektoru moraju biti na SEF-u, dok oni koji rade isključivo sa privatnim firmama imaju slobodu izbora, ali uz obavezu ostanka od dve kalendarske godine ako se pridruže sistemu. Elektronske otpremnice su sledeći korak u digitalnoj transformaciji poslovanja, sa punom B2B primenom planiranom za oktobar 2027. Rokovi su precizno utvrđeni, kazne su značajne, a jedini ispravan pristup je blagovremena usklađenost sa zakonskim okvirom.