Kriptovalute i porezi u Srbiji: šta moraš prijaviti Poreskoj upravi

# Kriptovalute i porezi u Srbiji: šta moraš prijaviti Poreskoj upravi (2026)

Tržište kriptovaluta u Srbiji je sve popularnije, a s rastom interesovanja raste i obaveza da poznaješ poreska pravila. Ako i dalje nisi siguran šta tačno moraš da prijaviš Poreskoj upravi Republike Srbije (PURS), nisi jedini, ali neznanje zakona ne oslobađa od odgovornosti.

---

Ukratko

• Zakon o digitalnoj imovini iz 2021. definiše kriptovalute kao digitalnu imovinu sa jasnim poreskim tretmanom.
• Srbija je jedna od prvih zemalja u regionu sa jasnim zakonskim okvirom za kripto.
• Neznanje poreskih pravila ne oslobađa od obaveze prijave dobiti od kriptovaluta.
• Kripto dobit se prijavljuje Poreskoj upravi (PURS) po istim principima kao druga kapitalna dobit.

Pravni okvir: Zakon o digitalnoj imovini

Srbija je 2021. godine donela Zakon o digitalnoj imovini, čime je postala jedna od prvih zemalja u regionu sa jasnim zakonskim okvirom za kriptovalute. Ovaj zakon definiše digitalnu imovinu, propisuje ko može da posluje s njom i postavlja osnov za poreske obaveze.

Prema zakonu, kriptovalute se smatraju digitalnom imovinom, a ne valutom ni finansijskim instrumentom u klasičnom smislu. To znači da se prihodi od njihovog prometa oporezuju kao kapitalna dobit, uz određene izuzetke za prihode od rudarenja i sličnih aktivnosti.

Poreska obaveza za fizička lica regulisana je i Zakonom o porezu na dohodak građana, koji propisuje stopu i način obračuna poreza.

---

Koje kripto transakcije su oporezive?

Ovo pitanje odlučuje da li duguješ porez ili ne. Nije svaka aktivnost vezana za kriptovalute oporezivi događaj.

Oporezivi događaji

• Prodaja kriptovaluta za fijat novac (npr. BTC za RSD ili EUR): klasičan oporezivi događaj koji podleže porezu na kapitalnu dobit
• Zamena jedne kriptovalute za drugu (npr. BTC za ETH): u Srbiji se ovo smatra realizacijom i predstavlja oporezivi događaj, čak i ako nisi "izašao" u fijat
• Plaćanje robom ili uslugama kriptovalutama: tretira se kao prodaja

Neoporezivi događaji

• Kupovina kriptovaluta za fijat novac (npr. kupovina BTC za RSD): samo kupovina nije oporeziva
• Prenos kriptovaluta između sopstvenih novčanika: nije oporezivi događaj, ali moraš čuvati dokaze da su novčanici tvoji
• Holding, odnosno čuvanje kriptovaluta bez prodaje: nema oporezivanja dok god ne prodaš

Upozorenje: zamena kripto za kripto (npr. BTC u ETH) jeste oporezivi događaj u Srbiji. Lako je pomisliti da porez duguješ samo kada "izađeš" u keš, ali to nije tačno. Ovo može rezultirati značajnom poreskom obavezom koju si možda propustio da prijaviš.

---

Poreska stopa i osnova

Stopa poreza na kapitalnu dobit od kriptovaluta iznosi 15%.

Kako se računa poreska osnova?

Poreska osnova se izračunava kao razlika između prodajne vrednosti u RSD na dan prodaje i nabavne vrednosti u RSD na dan kupovine. Za konverziju se koristi kurs Narodne banke Srbije (NBS) na dane transakcija.

Primer: kupio si 0,1 BTC za 3.000 EUR (što je tada iznosilo 350.000 RSD prema kursu NBS). Prodao si ga za 5.000 EUR (što je tada iznosilo 600.000 RSD). Tvoja poreska osnova je 600.000 - 350.000 = 250.000 RSD, a porez iznosi 37.500 RSD.

Problem evidencije

Jedan od najvećih praktičnih problema u Srbiji je nedostatak evidencije o kupovnoj ceni. Ako nisi pažljivo vodio zapise o tome kada si i po kojoj ceni kupio kriptovalute, gotovo je nemoguće dokazati nabavnu vrednost. U tom slučaju, Poreska uprava može da uzme u obzir nulu kao nabavnu vrednost, što znači da bi celokupan prihod bio oporezovan.

Uvek čuvaj potvrde o kupovini (email potvrde, PDF izvodi), CSV izvoz istorije transakcija sa berze, snimke ekrana ili printove svake transakcije, kao i bankovne izvode koji potvrđuju uplatu.

---

Rudarenje, staking i airdropovi

Rudarenje (Mining)

Prihod od rudarenja kriptovaluta ne tretira se kao kapitalna dobit, već kao prihod od samostalne delatnosti. To znači da podleže drugačijem poreskom režimu, a visina poreza zavisi od toga da li rudarenje obavljaš kao preduzetnik ili kao fizičko lice.

Ako rudarenje obavljaš redovno i u značajnom obimu, preporučuje se konsultacija sa poreskim savetnikom i razmatranje registracije kao preduzetnik.

Staking nagrade

Pravni tretman staking nagrada u Srbiji nije u potpunosti zakonski uređen. Ne postoji eksplicitna zakonska odredba koja jasno definiše kako se one oporezuju.

Preporuka: primeni konzervativni pristup i prijavi staking nagrade kao prihod u momentu prijema, po tržišnoj vrednosti na taj dan. Ovo te štiti od eventualnih problema sa Poreskom upravom u budućnosti.

Airdropi i forkovi

Ni airdropi (besplatna distribucija tokena) ni forkovi (nastanak novih kriptovaluta iz postojeće) nisu eksplicitno regulisani srpskim zakonodavstvom. Ipak, preporučuje se prijava primljenih airdropova i forkova kao prihoda u momentu prijema, po tržišnoj ceni u tom trenutku. Kasnija prodaja tih tokena ponovo podleže porezu na kapitalnu dobit.

---

Gubici i prebijanje

Dobra vest je da se gubici od prodaje kriptovaluta mogu prebijati sa dobicima u istoj kalendarskoj godini. Ako si neke kriptovalute prodao sa gubitkom, a neke sa dobitkom, plaćaš porez samo na neto razliku.

Loša vest: gubici se ne mogu prenositi u narednu godinu. Ako si imao veće gubitke nego dobitke u jednoj godini, taj višak gubitka propada i ne može se koristiti u sledećoj godini.

Primer: u 2025. godini si prodao ETH sa dobitkom od 200.000 RSD i ADA sa gubitkom od 80.000 RSD. Poreska osnova je 200.000 - 80.000 = 120.000 RSD, a porez iznosi 18.000 RSD.

---

Kako i kada prijaviti porez?

PPDG-3R obrazac

Porez na kapitalnu dobit od kriptovaluta prijavljuje se putem PPDG-3R obrasca. Obrazac se podnosi Poreskoj upravi Republike Srbije.

Rokovi

Rok je kvartalni: prijavu podnosiš u roku od 120 dana od isteka kvartala u kom je nastao kapitalni dobitak ili gubitak. Sve transakcije iz istog kvartala prijavljuješ zajedno, u jednom obrascu.

Upozorenje: ne čekaj na poziv od Poreske uprave. Obaveza prijave je tvoja lična odgovornost, bez obzira na to da li si trgovao na domaćoj ili stranoj berzi.

---

Domaće i strane kripto berze

Domaće kripto berze

Komisija za hartije od vrednosti (KHOV) reguliše domaće kripto berze i menjačnice. Neke od poznatijih domaćih platformi su Carica, BitcoinRS i Menjačnica.rs. Ove platforme posluju u skladu sa srpskim zakonodavstvom i moraju da ispune regulatorne zahteve KHOV-a.

Strane kripto berze

Platforme poput Binance-a, Coinbase-a i sličnih stranih berzi dostupne su korisnicima iz Srbije. Međutim, postoji jedna kritična razlika: Poreska uprava Srbije ne dobija automatski informacije sa stranih berzi. MiCA regulativa Evropske unije, koja uvodi obaveznu razmenu podataka, ne primenjuje se direktno na Srbiju jer zemlja nije članica EU.

To znači da te niko automatski "ne uhvati" ako ne prijaviš prihode sa stranih platformi. Međutim, to ne znači da nisi u obavezi da ih prijaviš.

Upozorenje: čak i ako trguješ na Binance-u ili drugoj stranoj berzi, zakonski si obavezan da sam prijaviš sve oporezive transakcije Poreskoj upravi Srbije. Bankarski tokovi, kontrole računa i međunarodna saradnja poreskih organa mogu otkriti prikrivene prihode.

---

Praktični saveti za 2026.

Evo konkretnih koraka koje trebaš preduzeti:

1. Izvezi istoriju transakcija sa svake berze (CSV format) i sačuvaj je na više mesta
2. Beleži kurs NBS na dan svake transakcije i zapisuj vrednost u RSD
3. Koristi softver za praćenje portfolija koji može da generiše poreske izveštaje (npr. CoinTracking, Koinly)
4. Konsultuj poreskog savetnika ako imaš kompleksnu situaciju (rudarenje, staking, DeFi)
5. Ne čekaj na poresku kontrolu: samoinicijativna prijava uvek stoji bolje od prinudne kontrole
6. Čuvaj dokumentaciju najmanje 5 godina, jer je to standardni rok za poreske kontrole

---

Zaključak

Oporezivanje kriptovaluta u Srbiji je realna obaveza, a zakon je jasno postavljen kada su u pitanju najčešće situacije. Prodaja kripto za fijat i zamena kripto za kripto su oporezivi događaji sa stopom od 15% na kapitalnu dobit. Rudarenje se tretira kao prihod od delatnosti, dok staking, airdropi i forkovi zahtevaju konzervativni pristup zbog nedovoljno jasne regulacije.

Najvažnija lekcija: čuvaj evidenciju svih transakcija i sam prijavi prihode, bez obzira na to gde trguješ. Srpska Poreska uprava možda danas nema uvid u tvoje strane berze, ali zakon te obavezuje na prijavljivanje.

Za sve kompleksne situacije, posebno ako se baviš rudarenjem, stakingom ili DeFi protokolima, preporučuje se konsultacija sa poreskim savetnikom koji ima iskustvo u oblasti digitalne imovine.

Napomena: ovaj tekst ima informativni karakter i ne predstavlja poresko savetovanje. Za individualnu situaciju uvek konsultuj licenciranog poreskog savetnika.