E-faktura u Srbiji: kompletan vodič za preduzetnike i DOO

Sistem elektronskih faktura u Srbiji prošao je kroz više važnih izmena od uvođenja 2021. godine, a poslednje su stupile na snagu u decembru 2025. Ako vodiš DOO, preduzetničku radnju ili tek pokrećeš biznis, razumevanje Sistema elektronskih faktura (SEF) nije luksuz, to je zakonska obaveza sa ozbiljnim finansijskim posledicama u slučaju kršenja. Zakon o elektronskom fakturisanju menjan je više puta, a najsvežije izmene usvojene su u Narodnoj skupštini 3. decembra 2025, objavljene u Službenom glasniku RS broj 109/2025 od 4. decembra 2025, i stupile na snagu 12. decembra 2025.

Ko je obavezan da koristi SEF?

Zakon pravi jasnu razliku između obaveznih i dobrovoljnih korisnika sistema.

Obavezni korisnici iz privatnog sektora su sva pravna i fizička lica evidentirana kao PDV obveznici. Od 1. januara 2023. moraju izdavati e-fakture za B2B transakcije (između privatnih subjekata) i B2G transakcije (prema subjektima javnog sektora).

U ovu grupu spadaju:
- sva društva sa ograničenom odgovornošću (DOO)
- akcionarska društva (AD)
- preduzetnici koji su ušli u sistem PDV
- strana lica evidentirana za PDV u Srbiji putem poreskog punomoćnika

Za strana lica sa poreskim punomoćnikom oblast je specifična, pa konsultuj Poresku upravu ili poreskog savetnika pre registracije.

Paušalci i sistem e-faktura: gde je granica?

Ovo je oblast gde vlada najviše zabune, delimično zbog netačnih informacija na komercijalnim sajtovima. Zvanični stav glasi ovako.

Preduzetnici paušalci nisu zakonski obavezni korisnici SEF-a za B2B transakcije. Ako fakturišeš isključivo privatnim firmama, ne postoji zakonska obaveza korišćenja SEF-a.

Postoji jedan važan izuzetak: paušalci jesu obavezni da se registruju na SEF i da izdaju e-fakture kada fakturišu subjektima javnog sektora, ministarstvima, javnim preduzećima, školama, bolnicama i sličnim institucijama.

Paušalci koji se svojevoljno prijave na SEF postaju dobrovoljni korisnici, ali uz jednu ogradu: moraju ostati u sistemu minimum 2 pune kalendarske godine pre nego što mogu podneti zahtev za izlazak.

Pažnja: brojni komercijalni sajtovi pogrešno predstavljaju paušalce kao obavezne korisnike za sve transakcije. Zvanični stav je nedvosmislen, obaveza važi samo za B2G promet.

Pri registraciji na SEF, paušalci biraju posebne opcije: polje "Tip obveznika: Drugo" (ne "Preduzetnik") i PDV kategoriju SS (posebni postupci oporezivanja). Ova tehnička napomena je važna, greška pri odabiru tipa obveznika može izazvati probleme u kasnijoj upotrebi sistema.

Registracija na SEF: šta je potrebno?

Pristup Sistemu elektronskih faktura na portalu efaktura.mfin.gov.rs moguć je isključivo putem kvalifikovanog elektronskog sertifikata. Sistem ne prihvata pristup sa korisničkim imenom i lozinkom.

Sertifikate za pristup SEF-u izdaju sledeće sertifikacione kuće:
- PKS (Privredna komora Srbije)
- Pošta Srbije
- Halcom
- E-Smart Systems

Alternativno, autentifikacija je moguća putem mobilne aplikacije ConsentID.

Ključna praktična napomena: prvu registraciju mora lično obaviti zakonski zastupnik, direktor DOO ili preduzetnik. Računovođa to ne može uraditi bez odgovarajućeg punomoćja zakonskog zastupnika.

Pre ulaska u produkcioni sistem, isprobaj funkcionalnosti u demo okruženju dostupnom na adresi demoefaktura.mfin.gov.rs. Ovo je naročito korisno za firme koje po prvi put integrišu SEF sa sopstvenim računovodstvenim ili ERP softverom.

Format e-fakture i poreske kategorije

E-faktura mora biti izrađena u XML formatu po UBL 2.1 standardu (SRPS EN 16931-1:2019/A2:2020). Na portalu efaktura.gov.rs dostupan je besplatni servis za validaciju XML dokumenata pre slanja, koristan za firme koje fakture generišu iz sopstvenih sistema.

Razumevanje poreskih kategorija je ključno za pravilno popunjavanje e-faktura. Aktuelne oznake, uvedene od septembra 2024, su:
- S20 - standardni PDV 20%
- S10 - snižena stopa PDV 10%
- AE20, AE10 - obrnuto obračunavanje PDV (prenosom poreske obaveze)
- Z - oslobođenje od PDV sa pravom odbitka prethodnog poreza (izvoz i slično)
- E - oslobođenje od PDV bez prava odbitka
- R - izuzimanje od PDV
- O - promet koji nije predmet PDV-a
- SS - posebni postupci oporezivanja (paušalci i drugi subjekti van sistema PDV)
- N - anuliranje fakture

Važno: od septembra 2024. jednodelne oznake S i AE zamenjene su dvodelnim S10/S20 i AE10/AE20. Starija dokumentacija i uputstva koja koriste samo S ili AE su zastarela i ne smeju se koristiti kao referenca.

Rokovi za prihvatanje i odbijanje faktura

Kada izdaš e-fakturu kroz SEF, primalac ima zakonski rok da odgovori. Postoji razlika između javnog i privatnog sektora.

Javni sektor (B2G): rok za prihvatanje ili odbijanje je 15 dana od prijema. Ako primalac ne odgovori u tom roku, faktura se automatski smatra prihvaćenom.

Privatni sektor (B2B): rok za prihvatanje ili odbijanje je takođe 15 dana od prijema. Ako primalac ne odgovori, dobija novo obaveštenje i dodatnih 5 dana. Po isteku tog produženog roka bez odgovora, faktura se smatra odbijenom, ne prihvaćenom.

Ova razlika je ključna u praksi. Za B2G fakture koje ostanu bez odgovora dobijaš zakonsku potvrdu prihvatanja. Za B2B to nije slučaj, pa moraš pratiti status svakog dokumenta.

Najvažnije novine od aprila 2026.

Izmene Zakona iz decembra 2025. donose nekoliko promena koje se primenjuju za poreske periode koji počinju posle 31. marta 2026, praktično od 1. aprila 2026. za mesečne PDV obveznike. Izmene Pravilnika o elektronskom fakturisanju objavljene su 27. marta 2026. u Službenom glasniku RS broj 30/2026-23.

Korporativne platne kartice i maloprodaja: jedna od suštinskih promena tiče se prometa u maloprodaji. Od 1. aprila 2026. postoji obaveza e-fakture za maloprodajni promet kada kupac plaća korporativnom platnom karticom. Do tada je ovaj promet tretiran kao B2C (prema krajnjem potrošaču) i bio izuzet od SEF-a. Ova promena zahteva prilagođavanje sistema na prodajnim mestima.

Interni obračuni PDV u XML formatu: od 1. aprila 2026. svi interni obračuni PDV moraju biti generisani u XML formatu i poslati na SEF. Ovo se pre svega tiče kompanija koje redovno vrše interne korekcije poreske osnove i imaju specifičnu PDV poziciju.

Novi status "stornirano": uveden je novi status "stornirano" za zbirnu i pojedinačnu PDV evidenciju, koji zamenjuje dosadašnji status "poništeno". Ovo je tehničke prirode, ali utiče na izveštaje i računovodstvenu dokumentaciju.

Unapred popunjene PDV prijave, odloženo: funkcionalnost unapred popunjenih PDV prijava, koje bi Poreska uprava sama generisala na osnovu podataka iz SEF-a, odložena je do posle 31. decembra 2026. Opšta obaveza elektronskog fakturisanja pritom nije odložena, ona je u punoj primeni od 2023. Odložena je samo ova specifična administrativna pogodnost.

Elektronske otpremnice: sledeći korak

Pored e-faktura, Zakon o elektronskim otpremnicama uvodi obavezu eOtpremnice po sledećem rasporedu: od 1. januara 2026. za promet akciznih proizvoda i isporuke subjektima javnog sektora, i od 1. oktobra 2027. za opštu B2B obavezu između subjekata privatnog sektora.

Period od 1. januara do 30. juna 2026. je period tolerancije pri nadzoru, greške pri iskazivanju podataka u eOtpremnicama neće biti uzimane u obzir pri inspekcijskim pregledima.

Greška je česta u medijima: neki stariji tekstovi navode 2026. kao rok za sav B2B promet, ali zvanična odredba jasno postavlja rok na 1. oktobar 2027. za promet između subjekata privatnog sektora.

Čuvanje e-faktura i kazne

Rok čuvanja e-faktura za privatni sektor iznosi 10 godina od kraja kalendarske godine u kojoj je faktura izdata. Za javni sektor obaveza čuvanja je trajna.

Kazne za nepoštovanje zakonskih obaveza su visoke i jasno propisane. Pravna lica (DOO, AD) mogu dobiti kaznu od 200.000 do 2.000.000 RSD za neispostavljanje e-fakture ili ometanje funkcionisanja SEF-a. Preduzetnici obavezni korisnici rizikuju kaznu od 50.000 do 500.000 RSD. Odgovorna lica (direktori, prokuristi) mogu biti kažnjena sa 50.000 do 150.000 RSD. Informacioni posrednici suočavaju se sa kaznom od 200.000 do 2.000.000 RSD, a njihovo odgovorno lice sa 50.000 do 150.000 RSD.

Zaključak

Sistem elektronskih faktura u Srbiji je operativan i u punoj primeni za PDV obveznike od početka 2023. godine. Izmene iz decembra 2025. i promena pravilnika iz marta 2026. donose nova zaduženja, posebno u oblasti plaćanja korporativnim karticama i internih PDV obračuna, sa primenom od aprila 2026. Paušalci koji fakturišu javnom sektoru moraju biti na SEF-u, dok oni koji rade isključivo sa privatnim firmama imaju slobodu izbora, uz obavezu ostanka od dve kalendarske godine ako se pridruže sistemu. Elektronske otpremnice su sledeći korak u digitalnoj transformaciji poslovanja, sa punom B2B primenom planiranom za oktobar 2027. Rokovi su precizno utvrđeni, kazne su značajne, a jedini ispravan pristup je blagovremena usklađenost sa zakonskim okvirom.