Prelazak sa paušala na poslovne knjige: dva praga koja se ne gledaju isto

Većina paušalaca za prelazak na knjige sazna tek kada stigne rešenje Poreske uprave. Tada je kasno da se išta isplanira, a razlika u dažbinama ume da bude i nekoliko stotina hiljada dinara godišnje.

Ovaj tekst objašnjava kada tačno gubiš pravo na paušal, zašto postoje dva praga koja se ne mere isto, od kog dana moraš da vodiš knjige i šta se u obavezama stvarno menja.

Ukratko

• Prag od 6.000.000 dinara gasi pravo na paušal. Gleda se ukupan promet u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez.
• Prag od 8.000.000 dinara uvodi te u sistem PDV-a. Gleda se promet u prethodnih 12 meseci, u hodu, ne po kalendarskoj godini.
• Ulazak u PDV sam po sebi gasi paušal, i to od dana kada PDV obaveza počne, bez posebnog rešenja.
• Ako prag pređeš po kalendarskoj godini, knjige po pravilu počinješ od 1. januara naredne godine, po rešenju Poreske uprave.
• Prelazak menja i osnovicu doprinosa, ne samo poreza, i to je obično veća stavka.

Dva praga, dva različita merila

Ovo je mesto gde se najviše greši, pa idemo polako.

Prag od 6 miliona dinara propisuje član 40 Zakona o porezu na dohodak građana. Pravo na paušal nema obveznik čiji je ukupan promet u godini koja prethodi godini za koju se utvrđuje porez veći od 6.000.000 dinara. Merilo je, dakle, zaokružena prethodna godina.

Prag od 8 miliona dinara propisuje član 33 Zakona o PDV-u. Mali obveznik je lice čiji ukupan promet u prethodnih 12 meseci nije veći od 8.000.000 dinara. Merilo je kliznih dvanaest meseci, koji se pomeraju svakog meseca, pa period ne mora imati nikakve veze sa kalendarskom godinom.

Posledica je da dva obveznika sa istim godišnjim prometom mogu završiti u sasvim različitim situacijama, zavisno od toga kako im je promet raspoređen kroz godinu.

Šta još gasi paušal osim prometa

Promet nije jedini razlog. Član 40 isključuje iz paušalnog oporezivanja i delatnosti kao što su reklamiranje i istraživanje tržišta, trgovina, ugostiteljstvo, finansijsko posredovanje i poslovanje nekretninama, zatim obveznika u čiju je delatnost uložen kapital drugog lica, i svakog ko je postao obveznik PDV-a.

Zato se dešava da neko izgubi paušal a da nije ni prišao pragu od 6 miliona: dovoljno je da promeni pretežnu delatnost u neku od isključenih.

Od kog dana počinju knjige

Odgovor zavisi od toga koji te je prag izbacio.

Ako si prešao 6 miliona u prethodnoj godini, Poreska uprava donosi rešenje kojim se utvrđuje da su prestali razlozi za paušalno oporezivanje. Član 42 predviđa da se tim rešenjem nalaže vođenje knjiga od sredine godine ili od početka naredne godine. U praksi je kod prekoračenja godišnjeg prometa to po pravilu od 1. januara naredne godine.

Ako si ušao u sistem PDV-a, pravilo je drugačije i strože. Član 42 propisuje da tada vodiš knjige počev od dana kada postaješ obveznik PDV-a, i za to nije potrebno posebno rešenje. Prelazak se, dakle, dešava usred godine i dešava se sam od sebe.

Druga razlika je u tome što kod PDV-a sam imaš rok: član 38 Zakona o PDV-u traži da u roku od pet dana od dana kada si ostvario promet veći od 8.000.000 dinara podneseš evidencionu prijavu. Nije 15 dana i ne čeka se početak narednog meseca.

Primer: ista godina, dva različita ishoda

Pretpostavke: paušalac, uslužna delatnost koja nije na listi isključenih, Beograd.

Slučaj A, ravnomeran promet. Tokom 2026. naplatio si 6.500.000 dinara, otprilike 540.000 mesečno. Nikada u prethodnih 12 meseci nisi prešao 8 miliona, pa u PDV ne ulaziš. Ali si prešao 6 miliona u kalendarskoj 2026, pa gubiš pravo na paušal za 2027. Poreska uprava donosi rešenje i knjige vodiš od 1. januara 2027. Imaš, dakle, nekoliko meseci da nađeš računovođu i pripremiš se.

Slučaj B, neravnomeran promet. Prvih osam meseci 2026. naplatio si 3.000.000 dinara, a u septembru ti legne jedan veliki posao od 5.200.000. Zbir u prethodnih 12 meseci prelazi 8.000.000 tog dana. U roku od pet dana podnosiš evidencionu prijavu, postaješ obveznik PDV-a, i od tog dana vodiš poslovne knjige. Paušal ti je prestao usred godine, bez rešenja i bez najave.

Razlika između ta dva scenarija nije u tome koliko si zaradio, nego kada.

Šta se zaista menja kada pređeš na knjige

Promena poreza je najmanji deo priče.

Osnovica doprinosa. Dok si paušalac, i porez i doprinosi računaju se na paušalno utvrđen prihod iz rešenja, koji je po pravilu znatno manji od stvarne zarade. Kada pređeš na knjige i ne opredeliš se za ličnu zaradu, član 22 Zakona o doprinosima propisuje da je osnovica oporeziva dobit. Stope ostaju 24% za PIO i 10,3% za zdravstvo, ali se sada primenjuju na ceo iznos dobiti.

Na dobiti od 2.000.000 dinara to je oko 686.000 dinara doprinosa, umesto oko 211.000 koliko bi bilo na najnižoj osnovici. Ta razlika je obično veća od razlike u porezu. Kako se to ublažava, objasnili smo u vodiču o ličnoj zaradi preduzetnika.

Evidencija. Paušalac po članu 43 vodi samo knjigu o ostvarenom prometu, KPO. Posle prelaska vodiš poslovne knjige u skladu sa propisima o računovodstvu, sa poreskim bilansom na kraju godine.

Troškovi. Računovođa postaje praktično neizbežan, uz mesečni trošak koji na tržištu ide od oko 10.000 dinara naviše, zavisno od obima. S druge strane, prvi put ti se priznaju stvarni poslovni rashodi, što kod nekoga sa realnim troškovima može da nadoknadi dobar deo razlike.

PDV, ako si ušao i u njega. Obračun i iskazivanje PDV-a na svakom računu, periodične PPPDV prijave, evidencija ulaznih i izlaznih faktura, ali i pravo na odbitak prethodnog poreza. Detalji su u vodiču o PDV-u.

Kontrolna lista pre kraja godine

Ovo vredi uraditi u novembru ili decembru, dok izbor još postoji.

• Saberi naplaćen promet od 1. januara i proceni gde ćeš završiti godinu
• Odvojeno izračunaj zbir za poslednjih 12 meseci, jer to je merilo za PDV
• Ako ti je prvi zbir blizu 6 miliona, računaj na knjige od januara i nađi računovođu unapred
• Ako ti se drugi zbir primiče 8 milionima, pripremi evidencionu prijavu, jer rok je pet dana od prekoračenja
• Preračunaj doprinose po oba modela, sa ličnom zaradom i bez nje, pa odluči
• Ako se opredeljuješ za ličnu zaradu, obaveštenje podnosiš najkasnije do 15. decembra, za narednu godinu
• Proveri da ti pretežna delatnost nije na listi isključenih iz paušala

Najčešće greške

Čekanje rešenja. Rešenje stiže pošto je prag već pređen. Ko ga čeka da bi se pripremio, gubi vreme u kojem je mogao da odluči o ličnoj zaradi, čiji rok ističe 15. decembra.

Gledanje samo kalendarske godine. Prag za PDV se meri u hodu. Jedan veliki posao može da te uvede u PDV i usred godine, iako ti kalendarska godina deluje mirno.

Pretpostavka da je porez glavna razlika. Nije. Osnovica doprinosa menja se drastičnije od poreza.

Mešanje praga od 6 i praga od 8 miliona. To su dva različita propisa, dva različita perioda posmatranja i dve različite posledice. Jedan te prebacuje na knjige, drugi te uvodi u PDV i usput takođe gasi paušal.

Granice ovog teksta

Ovde je obrađen preduzetnik koji sa paušala prelazi na vođenje poslovnih knjiga. Nije obrađen prelazak u privredno društvo, niti situacija u kojoj se delatnost menja ili prekida tokom godine. Tačan iznos poreza po poreskom bilansu i raspored plaćanja doprinosa izvodi računovođa, pa pre odluke uzmi projekciju za oba scenarija sa istim pretpostavkama.